Általános Forgalmi Adó, vagyis az ÁFA [Minden, amit tudnod kell róla]

Az Általános Forgalmi Adó, vagyis az ÁFA gyakran előforduló téma a mindennapi életben. Ez annak is köszönhető, hogy egy megkerülhetetlen adóról van szó. Ha elmész a boltba vásárolni, vagy szimplán egy szolgáltatást veszel igénybe, az ÁFA értékét meg kell fizetned, ha tudsz róla, ha nem.

Mi az Általános Forgalmi Adó (ÁFA)?

Az általános forgalmi adó (angolul: VAT: Value Added Tax) a forgalmi adók egyik típusa. Az állam egyik legjelentősebb bevételi forrása a társasági adó és a jövedelemadó mellett.

ÁFA a lakossági szektorban

Az áfát a végfogyasztásra veti ki az állam, ezért elméletileg bármikor vásárolsz, megfizeted. A lakossági szektorban ezt nem kerülheted ki, mert a megvásárolt lakossági árucikkek és szolgáltatások már alapból tartalmazzák az áfát, bele van építve az árba. (kivéve, ha valaki adót csal, de az áfacsalás szabadságvesztéssel járó bűntény.)

ÁFA a vállalati szektorban

A vállalkozások szempontjából már más a helyzet. Itt ugyanis áfaelszámolás történik.  Függően attól, hogy a terméked/szolgáltatásod eladod vagy vásárlod, beszélhetünk fizetendő áfáról és visszaigényelhető áfáról.

Kinek fizetem az áfát?

Az általános forgalmi adó a NAV (Nemzeti Adó-, és Vámhivatal) számára kerül kifizetésre.

Mit jelent a nettó és bruttó?

Nettó ár + ÁFA (általános forgalmi adó) = Bruttó ár.

Mit jelent a fizetendő áfa és a visszaigényelhető áfa?

Amennyiben vállalkozóként egy terméket/szolgáltatást adsz el, ebben az esetben be kell fizetned az áfatartalmát az államnak. Lakossági vásárlóként a mindennapokban kizárólag a bruttó árat látod. (pl. az élelmiszerboltban.) Viszont cégként az árakat pl. nettó 10.000 Ft+áfa áron látod kiírva.

Mit jelent ez pontosan?

Fizetendő áfa

Amennyiben te adsz el, így 10.000 Ft+áfa (27%), vagyis bruttó 12.700 Ft bevételed lesz, ha valaki vásárol tőled. Ebből 10.000 forint te nettó bevételed, 2700 forint pedig az államnak fizetendő áfa. A 10.000 forint beérkező nettó bevételek összege az, amit a mérleg és eredménykimutatásban megismerhetsz, mint nettó árbevétel, vagy teljes nevén “Értékesítés nettó árbevétele“. Vagy szimplán csak a cégek bevételeként, árbevételeként szoktuk kifejezni. Ha a pénzügyi adatokról szeretnél többet tudni, érdemes elolvasnod a Teljes Beszámoló Ismertető – Mérleg és Eredménykimutatás bemutatása cikket.

Visszaigényelhető áfa

Amennyiben cégként vásárolsz terméket/szolgáltatást, úgy fizetsz érte bruttó 12.700 forintot. Ennek tartalma nettó 10.000 Ft + 2700 forint áfa. A 10.000 forint az, ami neked a költségeidet növeli, a 2700 forint pedig a visszaigényelhető áfatartalom.

Áfaelszámolás – Gyakorlati példa

Nézzünk egy konkrét példát. Tegyük fel, hogy a céged marketingszolgáltatást nyújt mások számára. Vásárolnak tőled egy teljes marketingtanácsadást, amely nettó 300.000 Ft + áfa. Közben pedig a céged megvásárolja a Cégjelző Start szolgáltatását nettó 49.900 Ft + áfa értékben. Nézzük meg erre az egyszerű példára egy árbevétel, költség, áfaelszámolást.

Vagyis beérkezik neked a bankszámládra 381.000 forint a marketingszolgáltatásodért. És kifizetsz bankkártyával 63.373 forintot a Cégjelző szolgáltatásáért.

Ez így néz ki elszámolás esetén:

Nettó bevétel: 300.000 Ft
Fizetendő áfa: 81.000 Ft (300.000 Ft 27%-a, 300.000 *0,27)
Költség: 49.900 Ft
Visszaigényelhető áfa: 13.473 Ft (49.900 Ft 27%-a, 49.900 Ft*0,27%)

Áfaelszámolás = Fizetendő áfa – Visszaigényelhető áfa: 81.000 Ft – 13.473 Ft = 67.527 Ft

Összesítve

Nyereséged (profitod): Nettó árbevétel – Költség= 300.000 Ft – 49.900 Ft = 250.100 Ft
Államnak fizetendő áfa összege: fizendő áfa – visszaigényelhető áfa = 67.527 Ft.

Most, hogy megnéztünk egy konkrét példát az általános forgalmi adó elszámolásával kapcsolatban, menjünk tovább. Vajon minden áfa 27%?

Miért ilyen kiemelkedően fontos Magyarországon az ÁFA?

Azért, mert 2012. január 1-től a 25%-os áfakulcs 27%-ra emelkedett, ezzel a világon a legmagasabb általános áfakulcs lett Magyarországon.

Nézzük meg más EU országok áfakulcsait:

ÁFA törvény

Az Országgyűlés 2007. november 16-án hirdette ki “2007. évi CXXVII. törvény az általános foralmi adóról” a napjainkban is hatályos törvényt, amely részletezi többek között az általános forgalmi adó alkalmazási hatályát, az adóalany definícióját, hogy mi számít gazdasági tevékenységnek. Kifejti, hogy mit jelent a csoportos adóalanyiság vagy hogyan állapítjuk meg az adófizetési kötelezettséget. Részletesen a Wolters Kluwer jogtárában megismerheted az általános forgalmi adó törvény leírását.

Mennyi Magyarországon 2019-ben az áfakulcs?

Három áfakulcs van jelenleg érvényben Magyarországon: 5%, 18% és 27%.

Az 5% és 18%-os áfakulcsot hívjuk kedvezményes áfakulcsnak. A 27% pedig az általános áfakulcs. Vagyis az a kiindulópont az, hogy mindig termék és szolgáltatás esetén 27%-os áfát kell fizetni, kivéve, amelyek kedvezményesek, azaz 5 és 18 százalékos adómérték alá esnek (lista részletesen lejjebb). Illetve vannak olyan szolgáltatások, amelyek tárgyai adómentesek, azaz nem kell áfát fizetni utána.

Az alábbi táblázat tartalmazza az EU tagországok kedvezményes áfakulcsait:

Az 5% ÁFA alá eső termékek és szolgáltatások listája

Termékek

1. Az emberi alkalmazásra kerülő gyógyszerekről és egyéb, a gyógyszerpiacot szabályozó törvények módosításáról szóló törvény hatálya alá tartozó olyan humán gyógyszerek, amelyeket külön jogszabályban meghatározott hatóság forgalomba hozatalra engedélyezett, valamint a nem kereskedelmi jellegű áruforgalomban az erre jogosult hatóság engedélyével importált gyógyszerek; Humán gyógyászati célú magisztrális készítmények.
2. Hagyományos gyógynövény drogok közvetlen lakossági fogyasztásra, kiskereskedelemben szokásos kiszerelésben
3. Az arra feljogosított hatóság által engedélyezett humán célra felhasználásra kerülő diagnosztikai reagensek
4. Orvosi radioaktív izotópok
5. Speciális gyógyászati célra szánt tápszerek, valamint anyatej-helyettesítő és anyatej-kiegészítő tápszerek
6. Egészségügyi oxigén (max. 10, ill. 20 liter űrtartalmú, 150, ill. 200 bar nyomású palackban kiszerelve vagy cseppfolyós formában, kizárólag gyógyszerkönyvi minőségű termék)
7. Braille-tábla műanyagból
8. Fehér bot vakoknak
9. Pontozó vakoknak
10. Braille-tábla fémből
11. Braille-írógép vakoknak
12. Információátalakító egység vakok és hallássérültek részére (a szövetség által a tagok felé beszerzési ár alatt forgalmazott termék)
13. Telefonkezelő adapter vakok számára
14. Braille-óra vakoknak
15. Könyv
16. Napilap (hetenként legalább négyszer megjelenő kiadvány); Egyéb újság, folyóirat (évente legalább egyszer megjelenő kiadvány)
17. Kotta
18. A 15. és 17. pontban meghatározott termékek bármely más fizikai adathordozón reprodukált formája
19. Fajtiszta tenyészsertés
20. Háziasított sertés, 50 kg-nál kisebb súlyú (a fajtiszta tenyészsertés kivételével)
21. Elő, háziasított koca, legalább egyszer ellett, legalább 160 kg súlyú (a fajtiszta tenyészsertés kivételével)
22. Elő, háziasított sertés, legalább 50 kg súlyú (a legalább egyszer ellett, legalább 160 kg súlyú koca, valamint a fajtiszta tenyészsertés kivételével)
23. Házi sertés egészben vagy félben, frissen vagy hűtve
24. Házi sertés egészben vagy félben, fagyasztva
25. Fajtatiszta tenyész szarvasmarha
26. Más, élő háziasított szarvasmarha
27. Fajtatiszta tenyészjuh
28. Más, élő háziasított juh
29. Fajtatiszta tenyészkecske
30. Más, élő háziasított kecske
31. Háziasított szarvasmarhafélék húsa frissen vagy hűtve, egész vagy fél
32. Háziasított szarvasmarhafélék húsa frissen vagy hűtve, másképpen darabolt, csonttal, „kompenzált” negyedek
33. Háziasított szarvasmarhafélék húsa frissen vagy hűtve, másképpen darabolt, csonttal, egyben vagy darabolva – elülső testnegyed
34. Háziasított szarvasmarhafélék húsa frissen vagy hűtve, másképpen darabolt, csonttal, egyben vagy darabolva – hátulsó testnegyed
35. Háziasított szarvasmarhafélék húsa fagyasztva, egész vagy fél
36. Háziasított szarvasmarhafélék húsa fagyasztva, másképpen darabolt, csonttal, „kompenzált” negyedek
37. Háziasított szarvasmarhafélék húsa fagyasztva, másképpen darabolt, csonttal, elülső negyedek egyben vagy darabolva
38. Háziasított szarvasmarhafélék húsa fagyasztva, másképpen darabolt, csonttal, hátulsó negyedek egyben vagy darabolva
39. Egész vagy fél háziasított bárány, frissen vagy hűtve
40. Más háziasított juhhús frissen vagy hűtve, egész vagy fél
41. Más háziasított juhhús frissen vagy hűtve, másképpen darabolt, csonttal, rövid elülső negyed
42. Egész vagy fél háziasított bárány fagyasztva
43. Más háziasított juhhús fagyasztva, egész vagy fél
44. Más háziasított juhhús fagyasztva, másképpen darabolt, csonttal, rövid elülső negyed
45. Háziasított kecskehús, frissen vagy hűtve, egész vagy fél
46. Háziasított kecskehús, frissen vagy hűtve, rövid elülső negyed
47. Háziasított kecskehús, fagyasztva, egész vagy fél
48. Háziasított kecskehús, fagyasztva, rövid elülső negyed
49. Házi sertéshús frissen, hűtve vagy fagyasztva
50. A 86. § (1) bekezdés j) pont ja) vagy jb) alpontja alá tartozó olyan, többlakásos lakóingatlanban kialakítandó vagy kialakított lakás, amelynek összes hasznos alapterülete nem haladja meg a 150 négyzetmétert
51. A 86. § (1) bekezdés j) pont ja) vagy jb) alpontja alá tartozó olyan egylakásos lakóingatlan, amelynek összes hasznos alapterülete nem haladja meg a 300 négyzetmétert
52. A 0105 vtsz. alá tartozó baromfi élelmezési célra alkalmas húsa, vágási mellékterméke és belsősége frissen, hűtve vagy fagyasztva
53. Madártojás héjában, frissen
54. Tej (kivéve az anyatejet, az ultramagas hőmérsékleten hőkezelt tejet és az ESL 0401 10-ből 4 tejet)
55. Emberi fogyasztásra alkalmas élő hal, a díszhal kivételével
56. Emberi fogyasztásra alkalmas hal (ideértve a halbőrt, ikrát, haltejet, halmájat és egyéb belsőségeket is) frissen, hűtve vagy fagyasztva, a cápa kivételével
57. Emberi fogyasztásra alkalmas halfilé és más halhús (aprított is) frissen, hűtve vagy fagyasztva, a cápahús kivételével
58. Házi sertés élelmezési célra alkalmas vágási mellékterméke és belsősége, frissen, hűtve vagy fagyasztva

Termékek 5% áfa kedvezménnyel a gyógyászati segédeszközök területén társadalombiztosítási támogatással

1. Lábortézisek dongalábra
2. Lábortézisek a láb izomzatának bénulására
3. Peroneus-emelők
4. Egyedi méretvétel alapján egyedileg készített boka-láb ortézisek
5. Egyedi méretvétel alapján egyedileg készített csípőortézisek
6. Négykörsínes térd-boka-láb ortézisek
7. Tartozékok alsóvégtag-ortézisekhez
8. Felső végtagok protézis-rendszerei
9. Alsó végtagok protézis-rendszerei
10. Epithesisek
11. C-3 Ortopéd cipő csonkolt vagy rövidült végtagra
12. C-4 Ortopéd cipő erősen deformált és rövidült végtagra
13. Csonkharisnyák
14. Tracheostomiás segédeszközök
15. Sztómaterápiás segédeszközök a 09 18 14 06 ISO-kód alá tartozó sztómavédők kivételével
16. Elektromos motorral meghajtott kerekesszékek, rásegített kormányzással
17. Tápszondák
18. Távcsőszemüvegek
19. Hanggenerátorok

Szolgáltatások

1. Távhőszolgáltatás, ideértve a villamos energiáról szóló törvény alapján megújuló energiaforrásnak minősülő energiaforráson alapuló hőszolgáltatást
2. Előadóművész személyes közreműködésével a) vendéglátás keretében, üzletben, b) nem nyilvánosan meghirdetett családi esemény, baráti rendezvény keretében, zárt körben, vagy c) belépődíj nélkül tartott, a zenés, táncos rendezvények működésének biztonságosabbá tételéről szóló kormányrendelet hatálya alá nem tartozó, közösségi rendezvényeken nyújtott hangszeres élőzenei szolgáltatás.
3. Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom
4. Internet-hozzáférési szolgáltatás

Az 18% ÁFA alá eső termékek és szolgáltatások listája

Termékek

1. Tej és tejtermékek (kivéve az anyatejet, továbbá az 5%-os ádómérték alá tartozó termékek 54. pontja szerinti termékeket)
2. Tejtermékek (kivéve az italként közvetlen fogyasztásra alkalmas, tej pótlására szolgáló olyan imitátumokat, amelyek általában tej és permeátum – esetenként savó és/vagy tejszín – különböző arányú keverékéből állnak, és amelyek minősége, mennyiségi összetétele különbözik a természetes tejétől, tejfehérje tartalma lényegesen alacsonyabb a természetes tejénél)
3. Ízesített tej
4. Gabona, liszt, keményítő vagy tej felhasználásával készült termék

Szolgáltatások

1. Kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás
2. a zenés, táncos rendezvények működésének biztonságosabbá tételéről szóló 23/2011. (III. 8.) Korm. rendelet 2012. január 1. napján hatályos állapota szerint meghatározott alkalmi szabadtéri rendezvényre történő, kizárólag belépést biztosító szolgáltatás.

Adómentes termékek

Vannak olyan termékek és szolgáltatások, amelyek mentesülnek az ÁFA alól. Ezeket két fő kategóriába soroljuk:

• adó alóli mentesség a tevékenység közérdekű jellegére tekintettel (pl. egyetemes postai szolgáltatás nyújtása, emberi szövet, vér adományozása, közszolgálati rádiószolgáltatás nyújtása stb.)
• adó alóli mentesség a tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettel (pl. hitel nyújtása és közvetítése, befektetési alap és a kockázati tőkealap kezelése, postai bélyeg névértéken történő értékesítése stb.)

Ha kíváncsi vagy az adómentes termékek teljes listájára, akkor megtekintheted a NAV oldalán.

Áfa bevallás gyakorisága, és általános forgalmi adó értékhatárok

Az Áfa-bevallás gyakoriságát tekintve három részre bontható:

1. Éves
2. Negyedéves
3. Havi

Most ezeket fogjuk megvizsgálni részletesebben.

Éves áfabevallás

Benyújtási határidő: az adóévet követő év február 25-ig.

Mikor kell éves áfabevallást készítened?

Ha a tárgyévet megelőző két évben

• éves szinten az elszámolandó adó nem érte el a 250 ezer forintot
• termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás adó nélküli összege nem haladja meg az 50 millió forintot
• nem rendelkezel közösségi adószámmal.

Amennyiben a fentiekből bármelyik teljesül, vagy az adóhatóság az előző két év során adózó számára közösségi adószámot állapot meg, akkor át kell térni a negyedéves áfabevallásra.

Negyedéves áfabevallás

Benyújtási határidő: a negyedévet követő hó 20-ig.

Az adózó negyedéves bevallásra kötelezett a főszabály szerint, ha nincs olyan ok vagy körülmény, ami miatt éves vagy havi bevallásra lenne kötelezve.

Havi bevallásra kell áttérni, ha az év elejétől az elszámolandó adó elérte a +1 millió forintot.

Havi áfabevallás

Benyújtási határidő: a tárgyhót követő hó 20. napjáig

Havi bevallásra való kötelezettség az alábbi esetekben fordul elő:

• éves szinten az elszámolandó adó elérte a +1 millió forintot.
• csoportos áfa-alanyiság esetén
• közvetett vámjogi képviselő
• adóraktár üzemeltetője
• alanyi adómentességet választó adóalany
• kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalany
• kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató különleges jogállású adóalany
• jogelőd nélkül alakult: a bejelentkezés éve és az azt követő évben

Ha ennél részletesebben is kíváncsi vagy az áfa-bevallás gyakoriságára, akkor az alábbi linken még többet tudhatsz róla.

Áfamentes vállalkozás

2019. január 1-től az alanyi adómentesség választására jogosító 8 millió forintos értékhatárt 12 millió forintra emelték. Azaz éves 12 millió forint értékhatárig dönthetsz úgy, hogy a vállalkozásod alanyi adómentes lesz. Ha az alanyi adómentességet választod, az

• áfa fizetésére nem vagy kötelezett,
• a termék vagy szolgáltatás vásárlása esetén a visszaigényelhető áfa levonására nem vagy jogosult,
• kizárólag olyan számlát bocsájthatsz ki, amin nem szerepel az áthárított áfa.

Tehát így áfa-bevallást sem kell benyújtanod. Ennek a mentességnek semmi köze a végzett tevékenységedhez, csak a 12 millió forintos bevételi értékhatárhoz.

Összefoglalás

Az Általános Forgalmi Adó/Áfa témaköre és a vele járó viszontagságok sok ember számára fejtörést okoznak. Egy olyan adófajtáról beszélünk, amely az állam számára az egyik legtöbb bevételt hozza, és a mindennapi életünk része. Lakossági szektor szereplőjeként nem tudjuk elkerülni, vállalkozóként pedig ismerve a rejtelmeit, sokat tudunk vele spórolni, ha megfelelően költségeljük el a keletkező bevételeinket és odafigyelünk a visszaigényelhető áfában rejlő lehetőségekre. Ha pedig nem éri el a bevételünk a 12 millió forintos keretet, akkor érdemes alanyi adómentességet választani. Vállalkozóként ismernünk kell a kedvezményes áfakulcsokat, mert a kiállított számla esetén tudnunk kell, hogy 5%, 18% vagy éppen 27% áfát kell felszámolnunk az adott termék vagy szolgáltatás eladása során, nem beszélve az adómentes termékekről. Remélem, hogy sikerült teljeskörűen bemutatnom az általános forgalmi adó kihívásait és rejtelmeit. Ha bármilyen témát hiányolsz, kérlek oszd meg, hogy kiegészíthessen az anyagot vele! Kérdés esetén pedig bátran szólj hozzá!